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发布时间：2022-02-26
税务筹划
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全面营改增后，成为每个企业必须面对的问题，与所得税相比，的筹划空间较小，且由于我国对的严格管理和刑事立法严苛，使得“筹划”面临的法律风险更大。本文所述的“”方法严格上讲属于税务管理的范畴，通过优化税务管理水平，少缴冤枉税，客观上确实也实现了“”的目的。
一、用好“兼营”
根据《暂行条例》、《试点实施办法》等规定，兼营行为是指纳税人发生的应税行为，既包括销售货物、应税劳务、应税服务，又包括转让不动产、无形资产。纳税人兼营不一样税率项目，应该分开核算，而且要按各自的税率核算。否则按较高税率核算。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候，在获得收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交税款。
二、选好销售方式
税法规定，现金折扣方式出售货品，其折扣额发生时应计入财务费用，不得从出售额中扣除；选用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张列示，可按折扣后的余额作为出售额核算交纳。因而若单纯为了，选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中，应将折扣额与出售额，不能将折扣额另开，否则要计入出售额中核算交税。
三、规划纳税义务发生时间
税法规定，选用直接收款办法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销，出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。若是交税人可以估计客户的付款时刻，选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品，尽管结尾交税金额一样，但因推延了收入承认时刻，然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值，推迟交税会给公司带来意想不到的作用。
四、借助出口退税政策
出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（、消费税）。根据税法规定，对报关离境的出口产物，除国家规则不能退税的产物外，一概交还已征的。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税法，一定要知道有关退税规模及退税核算办法，努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海关人员得“出口退税”的做法，这种方法是不可取的。
以上这些方法，只是基础的一些方法与技巧。但是不管怎么样，都必须提醒大家：必须合法和合理。
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生活服务收入免征—抵扣问题
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纳税人提供生活服务取得的收入免征，对应的进项税额能否继续抵扣？如果需要转出应该如何计算？
1、《中华共和国暂行条例》第十条和《关于全面推开改征试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《改征试点实施办法》第二十七条均规定：用于免征项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，纳税人免征的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处理。
2、免征收入对应的进项税额转出金额按以下方法计算： 《暂行条例实施细则》第二十六条和《改征试点实施办法》第二十九条的规定：对于无法划分的不得抵扣的进项税额，按照免征销售额占全部销售额的比例计算转出。 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
纳税人在实际执行中，由于月度之间的购销不均衡，按规定公式计算进项税额转出额，会出现不得抵扣的进项税额不实的现象，对此，应如何处理？ 对由于纳税人月度之间购销不均衡，按规定公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采取按年度清算的办法，即：年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整（来源于税务总局解答）。
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一次性创业补贴政策问答（四）
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申请一次性创业补贴的标准和期限是什么？
（1）为做好政策衔接，保留5000元标准的一次性创业补贴。对2011年10月1日一2013年10月1日创办的创业实体，符合条件的按原政策规定申领5000元标准的一次性创业补贴。符合条件的请在2022年4月25日及以前并申请补贴，逾期将不再受理。
（2）10000元标准的一次性创业补贴，对申请补贴期限分为两个节点：
对2013年10月1日一2020年4月30日期间，工商注册创办创业实体申请补贴的，自2020年4月8日起至2023年4月7日止，此时间段内提出一次性创业补贴申请，逾期将不再受理；
对2020年5月1日及以后工商注册创办创业实体申请补贴的，自工商注册之日起3年内提出一次性创业补贴申请，逾期将不再受理。
（3）小微企业申请1.2万—3万元标准一次性创业补贴，分为两个标准：
对创办小微企业的创业者，法人须在创业实体办理就业登记并缴纳城镇职工社会保险6个月及以上（含其非法人分支机构），补贴标准提高到1.2万元；
对小微企业创业者符合补贴条件且另吸纳其他劳动者3人及以上就业（不含法人）且按规定办理就业登记并缴纳社会保险6个月及以上的，补贴标准提高到3万元。
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又传来大消息：统一税率为8%？
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事情的起因是今天全国人大代表、天明集团创始人兼董事长姜明在接受《中国经营报》采访中阐述了他的《关于税制改革的建议》（以下简称《建议》）。
姜明说，我国的税制过于复杂，其针对不同行业、不同性质的企业有不同的对应税率、税务处理方式。据不完全统计，从2016年至今，国家税务总局一共了125份有关的政策文件。政策频出，相互交错更迭，企业的税务会计很难准确领会。
2018年，就提出了简化税制，三档并两档的要求，但在本次征求意见稿中没有具体体现。
世界上采用的国家多数是一档税率。税率结构简化，有利于增值链抵扣链条的顺畅运转，减少重复纳税，体现税收中性原则。同时还能减少企业和税务部门的管理成本，减少征纳矛盾，促进社会和谐。
目前我国的分为13%、9%、6%三档和一档普通票的3%。对于税率适用哪个档，尤其是“混合销售”业务会存在很大争议。税率复杂还会导致不同行业间业务的抵扣比例不一致，形成行业间的税负不公平。
因此建议应该简化税制，合并为一档税率8%。
以下是建议详细内容：
税率结构简化，有利于增值链抵扣链条的顺畅运转，体现税收中性原则。同时还能降低管理成本，减少征纳矛盾，促进社会和谐。
“建议采用一档税率8%，将前两档税率降下来，充分体现减税降费的决心；另外，以服务业为主的税率6%上升2个百分点。但不能增加这类企业的税负，应该通过调整抵扣政策降低实际税率——允许服务业把人力资源成本列入进项抵扣。一般服务业人力资源成本约占运营成本的70%～80%，如果采用8%的税率，则实际税率仅为1.6%～2.4%。”
小编个人想法：大家都知道，目前的税率是过渡政策，将来肯定是要简并的。但一刀切个人觉得不是很实际，一刀切的一档税率比较僵化，不利于产业调节，不容易发挥政策的导向作用，而且和我们国家长期执行的政策习惯也不同，肯定是行不通的，终还是要归并为两档税率（不考虑零税率）。
如果将来归并为两档税率，卓策咨询观点认为10%，6%比较合适。目前执行13%和10%的下调到6%，6%的下调为3%。原来3%的小规模纳税人实行零税率。也就是说只保留两档税率6%和3%。
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