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发布时间：2021-09-17
生活服务收入免征—什么属于生活服务？
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纳税人提供什么样的服务属于生活服务？ 答：39号公告第七条第（一）项规定，包括生活服务在内的四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发，以下简称注释）执行。按照注释的规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育服务、旅游服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 接下来看看具体指哪些！ 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育、体育管理的业务活动。 2.教育服务。 教育服务，包括教育服务和服务。 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 （2）服务，是指提供检查、诊断、、康复、预防、、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3.旅游服务。 旅游服务，包括旅游服务和服务。 （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 （2）服务，是指为活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括、、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 4.餐饮住宿服务。 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 5.居民日常服务。 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、、、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 6.其他生活服务。 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育服务、旅游服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
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取消普通！表建议
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姜明《建议》中，提到是税务部门确定企业税收的依据，由于一直保持严苛的管理，管理成本高、争议多，成为税务管理中的“痼疾”。
裁判文书网显示，2016年至今全国一共发生了有关的诉讼案件超过2万起，占同期涉税案件的三分之一。除了涉及诉讼，日常征管中对于领取、使用、遗失、更改、甄别、保管等问题，存在巨大的事务性工作，给企业和税务机关带来巨大工作量。管理拉低了中国税务管理水平，完全不能适应现代税收管理的要求。
基于此，姜明提出了取消普通的建议。他认为取消普通，统一使用8%的税率，将可以大大节约人力资源成本。
制自1994年开始执行以来，一直保留着，直到2016年实施全面营改增后，的名称消失了，但新增了“普通”作为不能享受抵扣的小规模纳税人的和计税模式。“”实际上就是，这是改革不彻底、税制存在漏洞的具体表现。
建议取消普通，取消针对小规模纳税人的税收制度，小规模纳税人适用统一税制，适用8%的税率，人力资源成本可以抵扣。
卓策观点：这个提议很有创造力。不过如果真的实施，是会给现行的体系造成冲击。征的就是商品的增值部分，商品之所以增值，主要在于其凝结了人类无差别的劳动，这部分劳动的一部分是以工资的形式支付给劳动者。如果允许扣除人力资源成本，基本上就等同于所得税了，就丧失了存在的理论基础。
另外，人力资源成本是一项游离于链条之外的成本费用，不具备被纳入抵扣范围的先决条件。因为工资成本在实践中有一些虚列人员，虚计成本的问题，而且很广泛，不易控制。
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青岛公司注册后，电子会计凭证比如电子、电子海关缴款书入账规定
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为适应电子商务、电子政务发展，规范各类电子会计凭证的报销入账归档，根据国家有关法律、行政法规，现就有关事项通知如下：
一、本通知所称电子会计凭证，是指单位从外部接收的电子形式的各类会计凭证，包括电子、财政电子、电子客票、电子行程单、电子海关缴款书、银行电子回单等电子会计凭证。
二、来源合法、真实的电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力。
三、除法律和行政法规另有规定外，同时满足下列条件的，单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档：
（一）接收的电子会计凭证经查验合法、真实；
（二）电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现；
（三）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能有效防止电子会计凭证重复入账；
（四）电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》（财政部国家档案局第79号令）等要求。
四、单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。
五、符合档案管理要求的电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。
六、单位和个人在电子会计凭证报销入账归档中存在违反本通知规定行为的，县级以上财政部门、档案行政管理部门应当依据《中华共和国会计法》《中华共和国档案法》等有关法律、行政法规处理处罚。
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生活服务收入免征—抵扣问题
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纳税人提供生活服务取得的收入免征，对应的进项税额能否继续抵扣？如果需要转出应该如何计算？
1、《中华共和国暂行条例》第十条和《关于全面推开改征试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《改征试点实施办法》第二十七条均规定：用于免征项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，纳税人免征的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处理。
2、免征收入对应的进项税额转出金额按以下方法计算： 《暂行条例实施细则》第二十六条和《改征试点实施办法》第二十九条的规定：对于无法划分的不得抵扣的进项税额，按照免征销售额占全部销售额的比例计算转出。 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
纳税人在实际执行中，由于月度之间的购销不均衡，按规定公式计算进项税额转出额，会出现不得抵扣的进项税额不实的现象，对此，应如何处理？ 对由于纳税人月度之间购销不均衡，按规定公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采取按年度清算的办法，即：年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整（来源于税务总局解答）。
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