温州建筑企业税务筹划 欢迎咨询
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关 键 词：温州建筑企业税务筹划
行 业：商务服务 企业日常服务
发布时间：2021-04-20
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我国建筑企业在税收筹划存在的主要问题
进项抵扣不充分
抵扣比例低，在建筑企业纳税额中占比大，进项抵扣是税收筹划管理中需重点关注的部分，现阶段我国众多建筑企业在进项抵扣上难以实现预期效果。
首先，在采购环节的进项税额抵扣上。建筑企业施工所需的原材料数量众多，常见的有水泥、砂石料、钢材、板材等等，一般需要选择合适的供应商长期合作，在供应商的选择上，很多建筑企业采购部门由于缺乏科学税收筹划理念，没有考虑税收缴纳的影响，没有进行详细计算，只考虑原材料报价的高低进行供应商的选择，往往会选择一些小规模纳税人供应商，但是这样的选择会给企业长期的纳税筹划形成不利影响。
其次，在施工环节的进项税额抵扣上。据调查，我国建筑企业的人力劳务成本占据建筑成本的三成左右，但建筑企业却难以取得人工成本，给企业纳税造成了巨大的负担。在建筑企业施工过程中，往往会使用大量的临时劳务者，涉及的人数众多且领域较广，导致建筑企业进行工资发放和代扣代缴时进行税收筹划有很大的困难。
劳务外包和企业的税务筹划
按照财税〔2016〕36号文件的相关规定可得：
1、对于一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照一般计税方法计算缴纳;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其社会保险及住房后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳。
目前实务中，大部分的劳务派遣公司都采用差额征收方式。
招投标中“一般计税”与“简易计税”税负谁低？
在实际工作中，经常会有招投标，那对于企业而言，“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方式更好呢？
1、一般计税方式
应缴=合同金额A/(1+9%)*9%-进项税额
=8.26%A—进项税额
2、简易计税方式
应缴=合同金额A/(1+3%)*3%=2.91%A
3、假设：一般计税方式=简易计税方法
2.91%A=8.26%A—进项税额
进项税额/A=5.35%
对于一般计税方式的优势在于进项税额，所以：
(1)当进项税额占合同总收入的比例=5.35%，两种方式都可以选择。
(2)当进项税额占合同总收入的比例>5.35%，选择一般计税方式。
(3)当进项税额占合同总收入的比例<5.35%，选择简易计税方式。
4、进一步换算成为材料的进项税额(以13%税率为例)：
材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%A
材料价税合计/A=46.52%
(1)当材料占合同总收入的比例=46.52%，两种方式都可以选择。
(2)当材料占合同总收入的比例>46.52%，选择一般计税方式。
(3)当材料占合同总收入的比例<46.52%，选择简易计税方式。
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