呼和浩特小规模企业所得税税务筹划 欢迎咨询
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关 键 词：呼和浩特小规模企业所得税税务筹划
行 业：商务服务 企业日常服务
发布时间：2021-02-28
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关于《减免税申报明细表》中“免税额”等两栏不需填写问题
为减轻纳税人申报负担，自公告发布之日起，一般纳税人在纳税申报时，《减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。
小规模进行税收筹划
关于拍卖行受托拍卖文物艺术品开具问题
为解决文物艺术品拍卖中开具的问题，公告明确，拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具普通，对应的货物价款不计入拍卖行的应税收入。公告同时明确了文物艺术品的范围，具体包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。
小规模税收筹划
小规模纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用税率：
（一）采取填埋、焚烧等方式进行化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。
（二）化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的税率。
（三）化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的税率。
三、拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具普通，对应的货物价款不计入拍卖行的应税收入。
拍卖行应将以下纸质或电子材料留存备查：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。
文物艺术品，包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。
小规模进行税收筹划
关于废弃物化处理适用税率问题
纳税人受托运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，公告区分不同情况，明确了适用的税率：1.采取填埋、焚烧等方式进行化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率；2.化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的税率；3.化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率，受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的税率。
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