崂山2020年公司税收政策服务
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发布时间：2021-02-02
方案二：进行筹划
筹划总体思路是A投资公司先将B股权无偿转让给张先生，然后张先生再转让给C上市公司。
那么这里有一个问题需要我们了解，那就是无偿转让核定额
因为是无偿转让，税局对此关注度较高，因此，也是争议较多的焦点问题，其主要集中在视同销售额核定上。我们首先来计算A公司此时应该缴纳的企业所得税。
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我们从以下两个方案来对比，看看筹划和不筹划有什么区别。
当然，这里需要申明的是我们仅仅以个人所得税和企业所得税为例，忽略其他税种。
方案一：不筹划，
于是，我们从以上例子可以算出很多的数据。为方便起见，以下数字的单位都是万元。
1、A投资公司转让股权，缴纳企业所得税：（5000-2000）*25%=750
2、张先生分得投资利润时，要缴纳个人所得税：（5000-2000-750）*60%*20%=270
1、A投资公司企业所得税：
我们按照不利的情况来计算，税务局以上市公司收购价为基础核定，则有（5000-2000）*25%=750
因为张先生是无偿取得股权，因此，在个人所得税语境下，其取得成本为0，这一点是极为不利的。也有的观点认为，取得成本应按照企业无偿转让后税局核定额确定。但此观点并无相应的法律支撑。因为涉及企业所得税和个人所得税的协调问题，至今仍是扑朔迷离，无法确定。在实践中，税局仍然倾向于按照0成本确认个人所得税。那么，此时的张先生需要缴纳的个人所得税是多少呢？
