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发布时间：2017-09-29
例2：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季度纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季度纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税的优惠政策。 根据以上规定，小微企业免征的增值税，与销售额的大小有密切的关系，所以不应作为《企业会计则第16号——政府补助》，在这个准则发布之前，小微企业免征的增值税，大都计入“营业外收入”科目，作为“利得”进行处理，修订后的准则要求企业区分收到的政府补助是否与其日常活动相关，并据此判断是否纳入营业利润之内，并计入“其他收益”科目。 “其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。三、对从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在3年内按实际招用人数予以每人每年定额4000元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。以上税款限额扣减优惠，如果纳税人当年实际应纳税额小于减免税限额不足扣减的，可以结转下年继续扣减。对上述问题的正确理解是：纳税人当年实际应纳税额小于减免税限额的，以实际应纳税额为限；实际应纳税额大于减免税限额的，以减免税限额为限。如果企业纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，可以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。合润财务服务/郑州代理记账/郑州工商代理价格由郑州合润财务服务有限公司()提供。
