天津市东丽开发区 商贸类出口退税 的要求
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发布时间：2023-10-10
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我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：
出口免税并，出口免税是指对货物在出口环节不征、消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为个征税环节；出口是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的率计算后予以退还，现行的出口率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等几档；
出口免税不，出口免税与上述含义相同。出口不是指适用这个政策的出口货物因在前道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物本身不含税，也无须。出口免税有般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种情况。
出口不免税也不，出口不免税是指对限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征收，出口不是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款，出口率为零适用这政策。
增加或减少的出口并非全部由中国出口企业获得或承担。中国提高出口率时，外国进口商往往压低中国出口商品价格，增加的支出，有部分变成了外国进口商节约的进货成本。降低出口率时，中国出口企业增加的成本往往由三方面承担，是供货企业在价格上让块，二是出口企业从盈利中消化块，三是外国进口商消化块。三方共同承担减弱了降低率对外贸出口的影响。
2010年6月22日财政部 总局《关于取消部分商品出口的通知》（财税[2010]57号）：经批准，自2010年7月15日起取消下列商品的出口：
1、部分钢材；
2、部分有色金属加工材；
3、银粉；
4、酒精、玉米淀粉；
5、部分农药、、化工产品；
6、部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
近日财政部、总局发出《关于出口货物劳务和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）（以下简称通知），总局同时以公告的形式发布《出口货物劳务和消费税管理办法》（总局公告2012年第24号）（以下简称公告），全面清理和规范出口政策，进步明确了出口货物退（免）税的基本要素包括：退（免）税范围、税种、税率、计税依据、申报期限等。
但是对于些出口敏感问题没有明确，比如转厂规定、下游结转的抵减政策还是地方“百花齐放”；享受优惠的产品出口是否如何并未提及，如软件即征即退，疾人享受先征后返优惠政策出口是否；对于出口收汇核销改革涉及相关出口管理调整也未明确。同时有些规定也有待于更新，如外贸企业核算要求（外贸企业应单设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出），购进时是否用于出口，这是个主观的问题，企业可以先确定用于内销，先抵扣，若要改变意图用于出口，在再进行转出口。同时财税 [2012]39号和总局公告2012年第24号与些没有作废的相关文件 规定衔接是个课题。
扩大了出口货物的范围
政策总体方向是梳理、整合、规范和放松，扩大了收购出口视同自产出口范围，规定大型守法企业，同类型或具有相关性货物出口可视同自产货物退（免）税，也是财税[2012]39号规定的“集团内成员企业收购出口的成员企业及集团公司生产的货物，可视同自产货物退（免）税”，同时视同自产货物范围还包含了生产自产货物的外购设备和原材料，这对于无法自产，视同自产和列明的货物来说，无疑是政策放宽的受益对象。
原来视同内销范围调整为免税范围
根据原《总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定的五种视同内销的货物：
1、明确规定不予退（免）的货物；
2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向补齐有关凭的货物；
4、出口企业未在规定期限内申报具《代理出口货物》的货物；
5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
财税[2012]39号文件规定出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐退（免）税凭的出口货物劳务属于免税政策的出口货物劳务范围。具体是指：
1、未在总局规定的期限内申报退（免）税的出口货物劳务；
2、未在规定期限内申报具《代理出口货物》的出口货物劳务；
3、已申报退（免）税，却未在总局规定的期限内向补齐退（免）税凭的出口货物劳务。
这三种情况刚好属于国税发[2006]102号 规定的三种视同内销情况 需要计提销项税额或征收。财税[2012]39号文件却规定以上三条属于实行免征的范畴，国税发[2006]102号的相关规定应予以作废。那么免税的管理和后续政策跟进也将是个课题。
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