办理高新技术企业认定需须注意的事项

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发布时间：2013-09-23

徐州开源企业管理咨询服务有限公司主要从事企业认定！


高新技术企业认定专项审计的几点体会科研开发项目投入费用的确认问题


（一）大多数企业投入科研开发项目投入尚未建立健全，会计成本核算粗放，根本没有细分各研究开发项目的费用核算，所提供的研究开发的立项书与各项费用是企业或委托代理申报机构及人员编造或统计出来的，未能获取充分的审计证据。例如；
1、大多数企业没有设立研究开发部门的财务核算，未能提供研究开发项目的独立时间、财务安排和人员配置等有效证明资料。
2、研究开发人员薪酬与账面反映的薪酬有明显的差异，有的人名与时间对不上，有的薪酬金额对不上。一家企业工资发放名册上没有签名，签名是集中在另外一张字上，而且台账上薪酬比发放名册金额多的多，企业解释说，台账上薪酬是实际的，而发放名册是虚的，因为是为了少缴纳个人所得税。
3、，申报的研究开发没有投入相应的设备，未能提供固定资产清单与折旧摊销的依据，编报的资料是从企业生产设备或固定资产中任意抽出几个来充数，及计提折旧。
4、直接投入的研究开发原材料、辅料是从企业生产用的原材料、辅料中任意抽出几种来充数，研究开发人员必要的房租、水电费反而没有列入费用中。
（二）企业设有“账外账”(俗称“里账”、“外账”) 在某些地区这种情况不是少数，形成研究开发投入难以核实。例如；
1、一家企业工资发放名册上没有签名，签名是集中在另外一张字上，而且台账上薪酬比发放名册金额多的多，企业解释说，台账上薪酬是实际的，反映在“内账”，而发放名册是虚的，反映在“外账”，原因是为了少缴纳个人所得税。
2、一家企业申报资料中有一种购买的专有技术独占使用权，但研究开发费用中却没有申报其无形资产摊销。企业解释说：购买的专有技术独占使用权，只有收据，没有发票，因为涉税的原因，只有入“内账”，没有入“外账”。

高新技术产品（服务）收入的确认问题
（一）高新技术产品（服务）收入是指：“企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和” 。这个“定义”包括“定性”与“定量”两个方面，定性是定量的前提，定量是定性的延伸。专家评审工作是定性，专项审计工作是定量。在高新技术企业认定实际工作中，专项审计工作摆在专家评审之前，形成工作顺序的倒置。由于注册审计师专业知识方面的原因，对高新技术产品（服务）收入的认定造成困难，其一是企业现有的产品（PS）是否符合《国家重点支持的高新技术领域》的产品（服务）；其二是企业已拥有自主知识产权(RD) 是否属于转换产品（PS）的核心技术。定性问题影响审计定量的判断，也是注册会计师与企业及****申报人意见分岐的原因。例如； 
1、一家软件开发企业其RD为学校安全防护应用软件，转换的PS产品(服务)是学校的综合服务工程,销售****所开具的绝大部分是工程款和电子硬件的收入, RD学校安全防护软件仅占全部销售款的极少部分。其属于高新技术产品（服务）收入是怎么界定?是学校的综合服务工程款的全部?或仅是软件及配套部分的金额?
2、一家制鞋企业其自主开发的实用专利权是一种鞋底里衬的新材料,其耗用的新材料占产品销售收入的3%以内，这种新材料是否属于鞋产品的核心技术？这种鞋是否属于高新技术领域产品？
3、一家企业拥有自主知识产权仅是整台公路机械设备上百种构件中的3-4种构件，根据我们判断并不属于主要构件，这台公路机械设备是否属于高新技术产品？这同种构件是否属于公路机械设备产品的核心技术？
4、一家企业拥有专利权是一种催化物，其作用是将杀虫药剂的原化学溶液改变为水解溶液的新技术，但符合《国家重点支持的高新技术领域》中哪一项目，我们则与企业及****申报人意见不同。
5、一家企业产品其系列产品为“一般降解泡沫餐具”，我们认为属于《国家重点支持的高新技术领域》规定中明确除外的产品，而企业和****机构则说其符合《国家重点支持的高新技术领域》的产品。

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